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兩稅合一新對策
「兩稅合一」對企業所得稅提供的優惠，除了從外商變成全體企業適用外，也將從過去重視地區轉向為重視產業型態，而鑑於台商在「兩稅合一」緩衝期結束後，進行所得稅規劃的空間將被大幅壓縮，因此，節稅重點勢將由利用控股結構及交易結構節稅，移往類似增值稅或是爭取出口退稅的規劃上，亦即節稅重點不再只是在稅法框架中尋找節稅空間。
文：劉芳榮(富蘭德林事業群總經理)
台商在大陸適用《外商投資企業所得稅法》，與大陸內資企業適用的《企業所得稅法》一直有相當差距，這些差距主要體現在稅率及優惠政策兩方面。對台商來說，「兩稅合一」實施後，所得稅稅率的立即影響較小，因為為了安撫已成立的外商，大陸官方勢必提供新舊外資企業所得稅接軌的緩衝期，即使「兩稅合一」實施，幾年內台商的企業所得稅稅率仍會適用目前稅率標準，不至出現大幅變化。
但過去獨厚外商的所得稅優惠政策截然不同，對目前已成立的企業來說，所得稅稅率在緩衝期內不改，優惠政策卻有可能逐步取消，也可能單獨縮短緩衝年限。因此，台商面對「兩稅合一」，首先要檢視自己目前優惠政策適用現況，儘量造成自己企業已享用優惠政策的事實，並與未來新頒佈的「兩稅合一」新規作比較，分析調整的部分，找出那些「兩稅合一」實施前可以補強日後適用新優惠政策的基礎，或有那些優惠政策在要取消前，還能「加快用足」優惠政策的腳步。
「加快用足」優惠政策的意思是，舉例來說，很多台商在帳上仍留有大量未分配盈餘或應付股利，因為想等人民幣大幅升值後，再結匯為美元匯回境外母公司，這種以賺取人民幣升值匯差的規畫，在沒有「兩稅合一」變數出現前，是完全正確的方向，但因為「兩稅合一」有可能改變或取消盈餘轉增資可以退稅的規定(先進技術型企業或出口型企業可以100%退回之前所繳的所得稅，其餘企業則退稅40%)，因此，台商要在人民幣升值與盈餘轉增資可以退稅間，比較兩者利益，必須計算後才能最後判斷。
其次，有很多台商忙著籌設新廠，想透過轉移訂單或轉移利潤給新廠，在「兩稅合一」後，仍能透過新廠「兩免三減半」的優惠條件繼續享受優惠政策。問題是，如果新廠只是為了轉移訂單及利潤而設，而且假設也成立在老廠原址上，這種人為轉移利潤且是為了達到避稅的手段，很有可能面臨稅務局查稅的風險；另外如果是在新址設立新廠，則會面臨土地投資強度等老問題(地方政府要求每購買一畝土地，要達到一定金額的註冊資本)。因此，如果要搶在「兩稅合一」實施前設立新廠，不該是為了讓老企業作為利潤移轉為目的，而是應該為了整體布局或市場考量，才是在「兩稅合一」前設立新企業的目的。
顯而易見，「兩稅合一」對企業所得稅提供的優惠，除了從外商轉移到全體企業適用，也將從過去重視地區轉向為重視產業型態，而台商在「兩稅合一」緩衝期結束後，進行所得稅規劃的空間將被大幅壓縮，節稅重點將由利用控股結構及交易結構節稅，移往類似增值稅或是爭取出口退稅的規劃上，節稅重點不再只在稅法框架中尋找節稅空間。
【資料來源：本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com 2006/11/29 經濟日報】
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