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保稅料件轉內銷
過去加工貿易企業最怕將保稅料件轉內銷，因為大陸海關政策及法令不允許或嚴格限制，且對保稅轉內銷的企業，海關常會查廠、罰款或以走私罪論處，因而嚇得從事加工貿易的台商企業聞內銷而色變。為此，本文乃就台資企業開展內銷業務的主要流程、申辦程序和所需申報資料、發票認購，以及納稅相關具體規定進行說明。
文：袁明仁（華信統領企業管理諮詢顧問有限公司 總經理）
對於欲從事加工貿易轉內銷的台商而言，最重要的是如何了解保稅料件因故轉內銷的操作流程、申辦程序和所需申報的資料、如何在稅務部門辦理發票認購、納稅申報的期限、需報送的納稅申報資料。
一、台商企業開展內銷業務主要流程
（一）保稅料件因故轉內銷的操作流程
1、企業申請補稅的料件不屬於進口配額許可證或登記管理的：
外商投資企業憑批准的加工貿易合同保稅進口料件
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到市外經貿局申請保稅料件轉內銷批准證
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到所屬海關補征料件關稅和進口環節增值稅
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到當地國稅分局認購增值稅發票
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內銷產品
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到當地國稅分局申報納稅
2、企業申請補稅的料件屬於進口配額許可證或登記管理的：
外商投資企業憑批准的加工貿易合同保稅進口料件
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向市外經貿局申請料件自動進口許可證及內銷批准證初審意見
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到省外經貿廳申辦料件自動進口許可證及保稅料件轉內銷批准證
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到所屬海關補征料件關稅和進口環節增值稅
↓
到當地國稅分局認購增值稅發票
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內銷產品
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到當地國稅分局申報納稅
（二）用一般貿易方式進口料件生產製成品內銷的操作流程
1、進口料件不屬於進口配額許可證或登記管理商品：
外商投資企業進口料件向海關申報關稅和進口環節增值稅
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到當地國稅分局認購增值稅發票
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內銷產品
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到當地國稅分局申報納稅
2、進口料件屬於進口配額許可證或登記管理商品：
申請企業從市外經貿局網站下載並填寫
《中華人民共和國自動進口許可證申請表》
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市外經貿局初審意見
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省外經貿廳申辦《中華人民共和國自動進口許可證》
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進口料件向海關申報關稅和進口環節增值稅
↓
到當地國稅分局認購增值稅發票
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內銷產品
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到當地國稅分局申報納稅
（三）國內採購原材料生產製成品內銷
外商投資企業國內採購原材料生產製成品
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到當地國稅分局認購增值稅發票
↓
內銷產品
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到當地國稅分局申報納稅
二、 台商企業保稅料件轉內銷的辦事程序和所需申報資料（以東莞為例）
（一）市外經貿局辦理保稅料件內銷批准證具體辦事程序
1.企業申請補稅的料件不屬於進口配額許可證或登記管理的：
企業向市外經貿局遞交資料 →審核核發《加工貿易保稅進口料件內銷批准證》
2.企業申請補稅的料件屬於進口配額許可證或登記管理的：
企業填寫《中華人民共和國自動進口許可證申請表》（登錄東莞市外經貿局www.dgboftec.gov.cn網站辦事指南中「申領原料件自動進口許可證」下載表格）→市外經貿局出具初審意見→報省外經貿廳核發《中華人民共和國自動進口許可證》及《加工貿易保稅進口料件內銷批准證》
3.辦事時限：2個工作日
4.中外合資、合作、獨資企業向市外經貿局加工貿易二科遞交資料，來料加工企業向加工貿易一科遞交資料。
（二）企業申報資料
1、詳細陳述轉內銷原因的內銷申請報告（申請理由需符合保稅料件轉內銷的六項條件之一，需列印並提供相關理由證明）
2、項目批文、批准證書、營業執照（影本）
3、填寫加工貿易保稅進口料件內銷批准證申請表及清單（一式4份）
4、企業提供由法人確認的承諾函
5、提供申請轉內銷的合同手冊正本（必須是合同有效期內）
6、企業進出口業務備案手冊正本
7、對於進口料件涉及各類配額、許可證件管理的轉內銷業務，只需將其中涉及配額、許可證件管理具體編碼的商品報省級外經貿主管部門審批或由省轉報商務部審批，其他不涉及配額、許可證件的進口料件的內銷申請，仍在市外經貿局辦理。
（三）加工貿易保稅進口料件內銷，必須具備國家商務部規定的六種條件之一
加工貿易保稅進口料件內銷，必須具備國家商務部規定的六種條件之一，並須在規定的製成品返銷截止日期以前提出申請。
六種條件為：
1、外商因故與經營單位協商，要求中止執行原已簽訂的出口合同，經營企業能夠提供有關證明，並且，從價格等方面考慮，很難再簽訂新的出口合同。（須提供與外商達成的因故中止執行原合同的協議）
2、因國際市場價格下跌，經營企業繼續執行原已簽訂的開價出口合同，將遭受嚴重的經濟損失，並且，能夠提供已與外商達成的中止執行合同的協議。
3、進口料件已投入加工使用，但加工的製成品質量不符合已簽訂的出口合同規定的標準，並且，經營企業能夠提供出口商品品質檢驗部門或國內品質監督部門出具的相應證明。
4、因改進加工工藝、降低單耗而產生一部分餘料，或由於加工工藝的技術要求，而不可避免地產生了數量合理的邊角料，並且，經營企業能夠提供生產行業主管部門的有關證明。
5、因不可抗力致使已簽訂的出口合同無法繼續執行。
6、具備其他要求內銷的正當理由。
三、 台商企業在海關辦理保稅料件徵稅手續的流程
業務流程如圖所示：
台商企業在海關辦理保稅料件徵稅手續的流程說明如下：
（一）企業在商務部門申請內銷批准證後，通過電子口岸或企業端的QP系統錄入電子內銷申報單，申報單通過邏輯監控後，將發往海關資料端；申報單如未能通過邏輯監控，將退回企業重新錄入。
（二）申報資料被海關端接收，自動產生申報單號後，企業需提供內銷批准證、實際成交合同、發票、原進口報關單影本及原件等相關資料到海關進行審價、歸類。
（三）海關審核通過後，系統自動產生內銷聯繫單。
（四）企業按照內銷聯繫單數據錄入產生報關單。
（五）海關接單審核通過後列印出稅單。
（六）企業領取稅單並繳納稅款。
（七）海關對稅單進行核註並放行。
四、 台商企業在稅務部門辦理發票認購及納稅具體規定
（一）發票認購規定
依法辦理稅務登記的外商投資企業，在領取稅務登記證件後向主管稅務機關申請領購發票。
1、一般納稅人在向國稅主管稅務機關簽定《增值稅專用發票責任書》後，可以認購各種增值稅專用發票及普通發票；
2、小規模納稅人可以認購普通發票；
3、新辦一般納稅人，暫認定期（1年）只能認購普通發票（在暫認定期內，因需要使用增值稅專用發票可在國稅主管稅務機關監管下開具）。
4、對有稅務違章行為的企業一律實行發票控管。
（二）發票認購程序
1、核銷。納稅人到發票領購窗口提供下列資料：
（1）已使用發票存根聯；
（2）發票領用存月報表。
2、核發、領購。發票領購窗口負責出售各種發票，領購發票時應提供下列資料：
（1）納稅人的納稅磁卡；
（2）《購票手折》；
（3）《申請購買發票審批表》；
（4）領購增值稅專用發票應在銷貨單位欄加蓋戳記。
（三）使用保管發票
1、增值稅專用發票必須在規定期限（領購之日起兩個月）內使用，限期內未用完的應到主管國稅機關註銷作廢；
2、必須按規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章；
3、發票不得拆本使用；不得攜帶外地使用，不得虛開、代開；
4、發票存根聯必須妥善保管，增值稅專用發票存根聯、普通發票存根聯保存期5年，期滿須報經稅務機關查驗後方可銷毀。
（四）納稅申報的期限：
1、增值稅、消費稅、營業稅納稅人，除金融企業以一季度為一期外，其他原則上以一個月為一期，納稅人應于期滿後十日內申報；
2、所得稅納稅人，原則上以一季為一期，納稅人應于季度終了後十五日內申報；
3、辦理納稅申報的期限最後一日，遇公休、節假日的，可順延一天。
（五）需報送的納稅申報資料：
小規模納稅人納稅申報資料如下:
1、《發票領用存月報表》（有認購發票者填報）
2、財務、會計報表
3、《增值稅納稅申報表》
4、主管稅務機關規定的其他資料
一般納稅人納稅申報資料如下:
月度終了後10天內，企業必須上報給分局如下資料：
1、《增值稅納稅申報表》
2、《增值稅納稅申報表附列資料》
3、《發票領用存月根》一式2份
4、《增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證匯總明細表》一式2份
5、《增值稅專用發票存根聯/抵扣聯明細表》一式2份
6、財務報表一式2份
7、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及影本各一份）、發票存根及封面一份
8、《免稅進口原材料組成計稅價格情況表》4份（此表可由免抵退稅申報系統列印上報）
9、《企業經營情況表》4份
10、《三資企業進項稅金抵扣情況表》4份
11、《生產企業自營〈委託〉出口貨物“免抵退”申報表（月報表）》4份
12、《應交增值稅明細表》3份
13、其他資料：
（1）直接出口貨物報關單（出口退稅聯可暫報影本1份）
（2）轉廠出口貨物報關單影本及封面1份
（3）出口發票及封面1份
（4）直接進口和轉廠進口報關單影本及封面1份
季度終了後15天內，除需要上報當月的資料外，還需要上報如下資料：
1、《生產企業自營〈委託〉出口貨物「免抵退」申報表（季報表）》6份
2、上季《季報表》影本1份
3、全季度各個月出口報關單出口退稅聯原件及收匯核銷單出口退稅聯原件
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