企業在辦理營所稅之結算申報時，當財務會計所得與稅務會計課稅所得發生差異，必須先依稅法進行帳外調整，否則在結算申報之後會接到國稅局要求補充說明。至於國稅局的補充說明，一般就期限內，對有疑慮之科目，要求企業提出說明並補正；又企業若接獲國稅局的補充說明時，則應先了解稅法的詳細規範，並請求寬限期限，要求減少舉證證明，但必需針對國稅局的疑慮，提出強而有力的說明及舉證。

文：蕭貴珠

企業辦理營所稅之結算申報，不能直接使用財務資料，應留意稅法特別限制規定。當財務會計所得與稅務課稅所得之間有所差異，在辦理營利事業所得稅結算申報時，公司應依法進行帳外調整，確認舉證符合稅法規定，以免因「財認稅不認」而被國稅局補稅，甚至裁罰。 

企業財務會計所得是依商業會計法及一般公認會計原則計算而來，目的在提供投資人與債權人公允表達的財務資料。然而，稅務會計的課稅所得是依據所得稅法規定計算。當財務會計所得與稅務會計課稅所得發生差異，企業在辦理營所稅之結算申報時，應依稅法進行帳外調整，才不會在結算申報之後接到國稅局要求補充說明。 

國稅局的補充說明，一般就期限內，對有疑慮之科目，要求企業提出說明並補正。企業接獲補充說明，應先了解稅法的詳細規範，可請求寬限期限，要求減少舉證證明，但必需針對稅局的疑慮提出強而有力的說明及舉證。

（詳全文 請見工總產業雜誌111年9月號）